French article: Fiches fiscales 281.50 : Réduction de la charge administrative
Dutch article: Fiches 281.50: verlichting van de administratieve lasten
On 28 January 2022 the law on various tax provisions of 21 January 2022 was published in the Belgian Official Gazette. One of these provisions changed the regulations on the fee forms 281.50 with the goal to reduce the administrative burden for companies.
As a reminder, fee forms 281.50 have, amongst others, to be drawn up for commissions, brokerage fees, fees, allowances or fringe benefits, … that constitute – whether or not Belgian – taxable professional income in the hands of the recipient if:
- the person or legal entity receiving the commissions, fees, … is not subject to the accounting requirements for enterprises, as laid down in Book III, Title 3, Chapter 2 of the Code of economic law; OR
- the person or legal entity subject to the above law, is exempted from issuing an invoice for services delivered according to the Belgian VAT law (Comm. BITC 57/62).
Considering the above, all commissions, fees, … granted to foreign recipients should be reported on fee forms 281.50 in case the cost or benefit exceeded the amount of EUR 125 (Comm. BITC 57/64).
New regulation
In order to reduce the administrative burden associated with this tax reporting formality, the new law abolishes the obligation to file a fee form 281.50 if :
- the cost or benefit relates to goods or services provided by a taxpayer who is based in the European Economic Area (European Union + Norway + Iceland + Liechtenstein); AND
- an invoice or other equivalent document for the payment is established according to the applicable VAT legislation.
The law on various tax provisions foresees also the possibility for the King to determine a threshold for which no fee form 281.50 should be filed, with a maximum EUR 1.000 per beneficiary per calendar year. However, no Royal Decree has been published yet in this respect, therefore, the threshold of EUR 125 is as per today still applicable.
Furthermore, the law on various tax provisions of 21 January 2022 confirmed that the filing of the fee forms 281.50 does not breach the European regulation on the protection of natural persons with regard to the processing of personal data.
The above regulations are applicable for all the payments made as of 1 January 2021.
Filing deadline
The Belgian tax authorities have published the filing deadlines of all fee forms in relation to calendar year 2021 on Belcotaxonweb.be. The fee forms 281.50 for calendar year 2021 must be submitted (electronically) by 29 June 2022.
Failure to duly and timely file fee forms 281.50 can for the company result in the assessment of a secret commission tax at the rate of 100% or 50% (in case the beneficiary is subject to corporate income tax).
In addition administrative fines are being systematically applied whenever there is a breach regarding the filing of any kind of fee forms. The amounts of the imposed administrative fines range between EUR 50 (for a first breach) to a maximum of EUR 1.250.
The preparation of these forms is often a time consuming, repetitive and burdensome exercise with room for errors. We will be pleased to propose our tool that can be tailored to retrieve the required data from the company’s ERP system. We refer to our newsflash from 5 May 2021 in this respect.
In case of any questions with regard to the above, do not hesitate to contact someone of your PwC engagement team.
Fiches fiscales 281.50 : Réduction de la charge administrative
Le 28 janvier 2022, la loi portant des dispositions fiscales diverses du 21 janvier 2022 a été publiée au Moniteur belge. L’une de ces dispositions a modifié la réglementation relative aux fiches fiscales 281.50 dans le but de réduire la charge administrative des entreprises.
Pour rappel, les fiches 281.50 doivent être complétés pour les commissions, frais de courtage, honoraires, indemnités ou autres avantages de toute nature qui constituent des revenus professionnels, belge ou non, imposables entre les mains du bénéficiaire SI :
- La personne physique ou l’entité juridique qui reçoit ces commissions, honoraires, etc. n’est pas soumise aux obligations comptables pour les entreprises tel que prévu au livre III, titre 3, chapitre 2 du code de droit économique OU,
- La personne physique ou l’entité juridique soumise à la loi mentionnée ci-dessus, est dispensée d’émettre une facture pour les services fournis conformément à la loi belge sur la TVA (Comm. BITC 57/62).
De plus, toutes les commissions, honoraires, etc. accordés à des destinataires étrangers doivent être déclarés sur le formulaire 281.50 si le coût ou l’avantage excède 125€ (Comm. BITC 57/64).
Nouvelle réglementation
Dans le but de réduire la charge administrative liée à cette formalité de déclaration, la nouvelle réglementation supprime l’obligation de déposer un formulaire de redevance 281.50 SI:
- Le coût ou l’avantage concerne des biens ou services fournis par un contribuable établi dans l’espace économique européen (UE, Norvège, Islande, Lichtenstein) ET
- Une facture ou un autre document semblable pour le paiement est établi conformément à la législation applicable en matière de TVA.
La réglementation sur les dispositions fiscales diverses prévoit la possibilité pour le Roi de déterminer un seuil pour lequel aucune fiche 281.50 ne doit être déposée, avec un maximum de 1.000€ par année civile et par bénéficiaire. Cependant, aucun arrêté royal n’a encore été déposé à ce jour, dès lors le seuil de 125€ reste donc applicable pour le moment.
Par ailleurs, la loi portant sur les dispositions fiscales diverses du 21 janvier 2022 a confirmé que le dépôt des fiches fiscales 281.50 n’enfreint pas la réglementation européenne relative à la protection des personnes physiques à l’égard du traitement des données à caractère personnel.
Cette nouvelle réglementation est applicable pour les paiements effectués à partir du 1er janvier 2021.
Deadline pour remplir le formulaire
L’administration fiscale belge a annoncé sur Belcotaxonweb.be les dates limites de dépôt des fiches fiscales relatives à l’année civile 2021. Celles-ci doivent être déposées, par voie électronique, pour le 29 juin 2022.
Si les fiches fiscales ne sont pas déposées dûment et en temps voulu, cela peut entraîner pour l’entreprise l’évaluation d’une taxe de commission secrète à un taux de 100% ou 50% (dans le cas où le bénéficiaire est soumis à l’impôt sur les sociétés).
De plus, des amendes administratives sont systématiquement appliquées dès qu’il y a une infraction concernant le dépôt de tout type de fiches. Les montants des amendes administratives varient de 50€ (pour une première infraction) avec un maximum de 1250€.
La préparation de ces fiches est souvent un exercice long, répétitif et fastidieux où les erreurs sont possibles. Nous serions heureux de vous proposer notre outil qui peut être adapté pour récupérer les données requises (de manière automatisée) dans le système ERP de l’entreprise. Nous vous renvoyons à cet égard à notre newsflash du 5 mai 2021.
Pour toute question, n’hésitez pas à contacter un membre de votre équipe PwC.
Fiches 281.50: verlichting van de administratieve lasten
Op 28 januari 2022 werd de ‘wet houdende diverse fiscale bepalingen’ van 21 januari 2022 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Een van deze bepalingen wijzigde de regelgeving aangaande de fiches 281.50, met als doel de administratieve lasten voor bedrijven te verlichten.
Ter herinnering: fiches 281.50 moeten onder meer worden opgesteld voor commissies, makelaarslonen, kosten, vergoedingen of extralegale voordelen, … die – al dan niet Belgische – belastbare beroepsinkomsten vormen in handen van de ontvanger indien:
- de persoon of rechtspersoon die de commissies, vergoedingen, … ontvangt, niet onderworpen is aan de boekhoudkundige vereisten voor ondernemingen, zoals bepaald in Boek III, Titel 3, Hoofdstuk 2 van het Wetboek van economisch recht; OF
- de persoon of rechtspersoon onderworpen aan bovenvermelde wet, vrijgesteld is van het opmaken van een factuur voor geleverde diensten volgens de Belgische btw-wet (Comm. IB 57/62).
Rekening houdend met bovenstaande moeten alle commissies, vergoedingen, … die aan buitenlandse ontvangers worden toegekend, worden vermeld op de fiches 281,50 indien de kosten of baten het bedrag van 125 EUR overschrijden (Comm. IB 57/64).
Nieuwe regelgeving
Om de administratieve lasten die gepaard gaan met deze fiscale meldingsplicht te verlichten, schaft de nieuwe wet de verplichting af om een fiches 281.50 in te dienen, indien:
de kosten of baten betrekking hebben op goederen of diensten die zijn geleverd door een belastingplichtige die is gevestigd in de Europese Economische Ruimte (Europese Unie + Noorwegen + IJsland + Liechtenstein); EN
een factuur of ander gelijkwaardig document voor de betaling wordt opgesteld volgens de toepasselijke btw-wetgeving.
Bovenvermelde wet houdende diverse fiscale bepalingen voorziet ook in de mogelijkheid voor de Koning om een drempel te bepalen waarvoor geen fiches 281,50 moet worden ingediend, met een maximum van 1.000 EUR per begunstigde per kalenderjaar. Hierover is echter nog geen Koninklijk Besluit gepubliceerd waardoor de drempel van 125 EUR momenteel nog steeds van toepassing is.
Verder heeft de wet houdende diverse fiscale bepalingen van 21 januari 2022 bevestigd dat het indienen van de fiches 281.50 niet in strijd is met de Europese verordening tot bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens.
Bovenstaande regelingen zijn van toepassing op alle betalingen gedaan vanaf 1 januari 2021.
Indieningstermijn
De Belgische fiscus heeft de indieningstermijnen van alle fiches met betrekking tot kalenderjaar 2021 gepubliceerd op Belcotaxonweb.be. De fiches 281.50 voor kalenderjaar 2021 moeten uiterlijk 29 juni 2022 (elektronisch) worden ingediend.
Het niet naar behoren en tijdig indienen van de fiches 281.50 kan voor de vennootschap aanleiding geven tot een aanslag geheime commissielonen tegen het tarief van 100% of 50% (in het geval de begunstigde onderworpen is aan de vennootschapsbelasting).
Bovendien worden systematisch administratieve boetes opgelegd wanneer er een inbreuk wordt gepleegd op het indienen van om het even welke fiche. De bedragen van de opgelegde bestuurlijke boetes variëren van € 50 (voor een eerste overtreding) tot maximaal € 1.250.
Het opstellen van deze formulieren is vaak een tijdrovende, repetitieve en omslachtige oefening met ruimte voor fouten. We stellen graag onze tool voor die specifiek kan worden aangepast om de benodigde gegevens uit het ERP-systeem van uw bedrijf te halen. Wij verwijzen hiervoor naar onze newsflash van 5 mei 2021.
Neem gerust contact op met iemand van uw PwC-engagement team indien u vragen heeft in verband met het bovenstaande.
